財稅[2014]57號 財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2014-06-18
摘要:財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知 財稅[2014]57號 2014.6.13 (國家稅務總局公告2014年第36號 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告 )   各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)......
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財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知

財稅[2014]57號??????????????????????? 2014.6.13

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國家稅務總局公告2014年第36號 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告?

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
  為進一步規范稅制、公平稅負,經國務院批準,決定簡并和統一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%?,F將有關事項通知如下:

  一、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

  《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

  二、財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。

  三、財稅〔2009〕9號文件第二條第(四)項“依照4%征收率”調整為“依照3%征收率”。

  四、本通知自2014年7月1日起執行。

??? 相關政策——國稅函[2009]90號 國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知?

??? 增值稅“稅率”“征收率”小貼士——
??? 增值稅的計征方式目前主要有兩類:增值稅的稅率,適用于一般納稅人,目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率;增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人。小規模納稅人統一按3%的征收率計征;對一些特定的一般納稅人,則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
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??? 具體來說,征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發電單位生產的電力、部分建材產品和生物制品;征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項目包括寄售、典當和拍賣商品、銷售舊貨;征收率為3%的項目為公共交通運輸等營改增個別應稅服務。

??? 相關政策——增值稅稅率及征收率總結(“營改增”之后)???????? 增值稅優惠政策匯總

簡并增值稅征收率政策對比實務表 <小陳稅務>

事項
舊政策
財稅[2009]9號
一般納稅人銷售自己使用過固定資產(符合簡易計稅方法條件的)
按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算:含稅賣價/(1+3%)*2%
按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
納稅人銷售舊貨
縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力
依照3%征收率
依照6%征收率
建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
自來水
商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)
寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)
依照3%征收率
依照4%征收率
典當業銷售死當物品
經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

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??簡并增值稅征收率前后政策對比表<徐賀>

簡并后的新政
財稅[2014]57號的規定
簡并前的舊政
財稅[2009]9號財稅[2008]170號的規定
為進一步規范稅制、公平稅負,經國務院批準,決定簡并和統一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。
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財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:
(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;
2008年12月31以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅
財稅[2009]9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。
(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。
三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
財稅[2009]9號文件第二條第(四)項“依照4%征收率”調整為“依照3%征收率”。
(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
2.典當業銷售死當物品;
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
四、本通知自2014年7月1日起執行。
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總結:財稅[2014]57號文只是一個征收率的簡并調整和降低,并不涉及其他實體政策的變化,但是一般納稅人銷售使用過固定資產等特殊項目具體計算增值稅時相應的公式應該調整為:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2% 和現行的小規模納稅人計算銷售使用過的固定資產增值稅的公式是一致的。這個問題需要國家稅務總局盡快修改完善《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號),否則執行中又會出問題了。

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