高新技術企業的“重新認定通過不了”和“復核有問題”哪個更麻煩?

來源:稅政解析與策略 作者:謝華峰 人氣: 發布時間:2020-01-10
摘要:一、重新認定與復核的概念區別 1、重新認定的概念---不稱復審 自2016年1月1日后,《財政部國家稅務總局科學技術部關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火[2016]32號)已不使用復審的概念,那三年期滿再認定,不稱復審,那叫什么呢?《...
baidu
百度 www.3812728.live

  一、“重新認定”與“復核”的概念區別

  1、“重新認定”的概念---不稱“復審”

  自2016年1月1日后,《財政部國家稅務總局科學技術部關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火[2016]32號)已不使用“復審”的概念,那三年期滿再認定,不稱“復審”,那叫什么呢?《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)明確,高新技術企業資格期滿再認定,稱為“重新認定”。“重新認定”就是按國科發火[2016]32號國科發火【2016】195號要求的條件重新再走一次高新技術企業的認定流程。

  2、“復核”的概念--以書面形式提請認定機構復核

  復核,是對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應以書面形式提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

  二、“重新認定”與“復核”的發起人區別

  1、“重新認定”的發起人---企業主動提出申請

  “重新認定”相當于是一次嶄新的高企認定,按照國科發火[2016]32號國科發火【2016】195號的規定,由企業主動提出申請,專家開展評審,認定機構審查,認定企業由領導小組辦公室在“高新技術企業認定管理工作網”公示10個工作日,無異議的,予以備案,并在“高新技術企業認定管理工作網”公告,由認定機構向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”;有異議的,由認定機構進行核實處理。

  2、“復核”的發起人---有關部門

  對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核。這里的“有關部門”,大家通常認為是僅指稅務部門,其實還包括科技部門、環保部門、安監部門、質監部門、財政部門、審計部門等有關部門。如廣東省12月13日取消了46家企業高新技術企業資格,就是國家審計署廣州特派辦提出復核的。

  還有一些“復核”甚至是應舉報人的實名舉報,推動有關部門提請認定機構復核。如下圖:

  三、“重新認定”與“復核”的時點區別

  1、“重新認定”的時點---一般在高新技術企業資格期滿當年

  《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)規定,企業的高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳相應期間的稅款。為了不影響高新技術企業資格期滿當年的優惠享受,一般企業都是在資格期滿當年提出重新認定的申請。

  但不排除有的企業,認為資格期滿當年的近三個會計年度的研發費用達不到規定的投入比例,可能在資格期滿當年不提出重新認定的申請,待以后年度符合條件后,再申請重新認定。

  2、“復核”的時點--在取得高新技術企業資格后的任何一個時點

  對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應以書面形式提請認定機構復核。有關部門提請認定機構復核的時點,有可能在高新技術企業資格有效期內,也有可能在高新技術企業資格期期滿之后,甚至有可能在重新認定高新技術企業資格之后。

  四、“重新認定”與“復核”研發費占比計算,其近三個會計年度歸屬的區別

  1、“重新認定”對研發費占比的核查年度

  “重新認定”對研發費占比的核查年度,為重新提出高企申請之日的近三個會計年度。

  2、“復核”對研發費占比的核查年度

  根據國科發火【2016】195號的規定,屬于對是否符合《認定辦法》第十一條(除企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例要求外)、第十七條、第十八條和第十九條情況的企業,按《認定辦法》規定辦理;屬于對是否符合《認定辦法》第十一條(五)款“近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例”產生異議的,應以問題所屬年度和前兩個會計年度(實際經營不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十一條(五)款規定進行復核。

  所以,根據復核指向的問題年度,對研發費用占比指標之外的其他指標,如“科技人員占比”、“高新技術產品(服務)收入占比”開展“復核”,均為問題年度的當年數據,而對研發費占比開展核查,其近三個會計年度(均指所屬期,而非申報期)各有明確的界定:

 。1)復核指向取得高企證書的符合性,“近三個會計年度”為高新技術企業認定前三個會計年度。

 。2)復核指向取得高企證書的第一年開展復核,“近三個會計年度”為高新技術企業認定前兩個會計年度加上享受優惠的第一個會計年度。

 。3)復核指向取得高企證書的第二年開展復核,“近三個會計年度”為高新技術企業認定前一年個會計年度加上享受優惠的第一個和第二個會計年度。

 。4)復核指向取得高企證書的第三年開展復核,“近三個會計年度”為享受優惠的第一個、第二個、第三個會計年度。

  五、“重新認定”不符合與“復核”不符合的稅務處理

  1、“重新認定”不符合的稅務處理

  國家稅務總局公告2017年第24號明確,高新技術企業資格期滿當年內,在通過重新認定前,其企業所得稅可暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格的,則應按規定補繳稅款。

  如,A企業的高新技術企業證書在2022年11月6日到期,在2022年季度預繳時企業仍可按高新技術企業15%稅率預繳。如果A企業在2022年年底前重新獲得高新技術企業證書,其2022年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書,則應按25%的稅率補繳2022年度少繳的稅款。

  2、“復核”不符合的稅務處理

  國家稅務總局公告2017年第24號明確,對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業,稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的,應提請認定機構復核。

  根據國科發火【2016】195號的規定,屬于對是否符合《認定辦法》第十一條(除企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例要求外)、第十七條、第十八條和第十九條情況的企業,按《認定辦法》規定辦理;屬于對是否符合《認定辦法》第十一條(五)款“近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例”產生異議的,應以問題所屬年度和前兩個會計年度(實際經營不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十一條(五)款規定進行復核。

  復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。特別提醒的是,追繳期限“不符合認定條件年度起”明確為“證書有效期內自不符合認定條件年度起”。

 。1)對高企資格開展復核。

  企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例、高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%、未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為等都是審核申請認定前一年的指標,只有研發費用的占比是審核三年的指標,為最近三年、最近二年、最近一年,共三個年度的研發費用總額與銷售收入總額占比。

  如果復核不通過,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

  比如:前面的合江縣長倫燃氣有限公司被人實名舉報在2017年高新技術企業認定工作中存在研發費用、研發人員弄虛作假的情況,2019年8月22日,四川省高新技術企業認定管理小組決定自2017年起取消其高新技術企業資格,則該公司2017、2018、2019年不能再享受高企優惠,2017年、2018年已享受的稅收優惠應予以追繳。

  (2)對問題年度開展復核。

  企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例、高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%、未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為等都是問題年度當年的指標,只有研發費用的占比是審核三年的指標,為問題所屬年度和前兩個會計年度(實際經營不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比。

  如果復核不通過,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

  某企業2019年11月6日取得高新技術企業資格,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度2019年起、2019年、2020年、2021年,這三年可以申報享受15%稅收優惠。

  a、如對2019年度開展復核,復核不通過,則2019、2020、2021年度不能享受,2019、2020、2021年度已享優惠應追繳。

  b、如對2020年度開展復核,復核不通過,則2020、2021年度不能享受,2020、2021年度已享優惠應追繳。

  c、如對2021年度開展復核,復核不通過,則2021年度不能享受。

  六、“重新認定”不符合觸發“復核”的風險

  一般來說,“重新認定”不符合意味著近一年的研發人員占比、高新技術產品(服務)占比、或是近三年的研發費用占比有一項或者多項不符合《認定辦法》第十一條的規定,“重新認定”不符合,根據總局公告2017年第24號的規定,在高新技術企業資格期滿當年的年底前仍未取得高新技術企業資格的,則應按規定補繳當年季報時已按15%享受優惠的稅款。

  “重新認定”不符合,其所對應的核查期限與指標與最后一年的核查期限與指標口徑是一致的,這表明最后一年的原高企資格肯定是不符合的,

  這時極有可能觸發相關部門提請對原高新技術企業資格的復核,只能祈禱認定機構只復核最后一年的高企資格是否符合,因為最后一年復核不通過,只不過追繳最后一年已享受的優惠。如果復核指向到原高企資格取得時是否符合,那意味近三年已享受的優惠均應被追繳。

  這不,有一些企業如建新趙氏集團有限公司、綏中大地豐源建材有限公司,在高新技術企業資格尚未到期前就放棄了“高企資格”,真可謂,見好就收才是贏家。

  最后借用一首歌作個總結:一旦走上高企這條“高速公路”,沉默加速度,是我的腳步,奔跑在虛幻里的路,我不要復核不理會關注,奔向最遠處!

  峰光財稅服務(濟南)合伙企業由張欽光、謝華峰聯合數位財稅專家共同創立,專注于為企業提供合規性財稅解決方案。

广东11选5是真是假 东北麻将打16算法 虚拟足球e球彩胜平负 股票质押融资 哈皮河南麻将安卓版 平特独平一码 破解财神捕鱼的高手电话 11选5任五210注万能码 游戏上海麻将 捕鱼又来了下载 闲来贵州麻将手机版